PIS 和 COFINS：如何计算 2026 年的贡献
PIS（社会融合计划）和 COFINS（社会保障融资捐款）是影响公司收入的两项联邦捐款，实际上直接影响巴西产品和服务的价格。它们共同构成了公司收入中最大的税收负担之一，了解它们对于任何企业家、会计师或财务经理都至关重要。
使用我们的PIS/COFINS计算器自动计算。
什么是 PIS 和 COFINS？
PIS（社会融合计划） 是根据 7/1970 号补充法设立的一项社会捐款，旨在为低收入工人提供失业保险和工资奖金。
COFINS（社会保障融资缴款） 是根据补充法 70/1991 设立的缴款，旨在为社会保障（养老金、健康和社会援助）提供资金。
两者都会影响法人实体的总营业额或总收入，其税率和制度根据公司的税收框架而有所不同。
两种制度：累积与非累积
计算 PIS/COFINS 的主要区别是公司的税制：
累积制度
谁使用它： 包含在 假定利润 或简化制度中的公司（Simples Nacional 除外，它有自己的规则）。
| 贡献 | 税率 |
|---|---|
| PIS | 0.65% |
| 科芬 | 3.00% |
| PIS + COFINS 总计 | 3.65% |
**它是如何运作的：**直接对总收入征税，没有信用折扣（因此得名“累积”——税收在生产链的每个阶段累积）。
计算： 极其简单。
PIS = 总收入 × 0.65%
COFINS = 总收入 × 3.00%
非累积制度
谁使用它：包含在实际利润中的公司。
| 贡献 | 税率 |
|---|---|
| PIS | 1.65% |
| 科芬 | 7.60% |
| PIS + COFINS 总计 | 9.25% |
它是如何运作的：费率较高，但公司有权回扣在供应链前几个阶段（购买投入、原材料、电力等）支付的 PIS/COFINS 积分。目标是仅对附加值征税。
计算：
PIS 应付款 =（总收入 × 1.65%）− PIS 积分
COFINS 到期 = (总收入 × 7.60%) − COFINS 积分
比较实例
场景：每月总收入为 500,000 雷亚尔的公司
累积制度（假定利润）
PIS = R$ 500.000 × 0,65% = R$ 3.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 3,00% = R$ 15.000,00
Total PIS + COFINS = R$ 18.250,00
非累积制度（实际利润）——无学分
PIS = R$ 500.000 × 1,65% = R$ 8.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 7,60% = R$ 38.000,00
Total bruto = R$ 46.250,00
非累积制度——购买时有 200,000 雷亚尔的积分
Crédito PIS = R$ 200.000 × 1,65% = R$ 3.300,00
Crédito COFINS = R$ 200.000 × 7,60% = R$ 15.200,00
PIS Devido = R$ 8.250 − R$ 3.300 = R$ 4.950,00
COFINS Devida = R$ 38.000 − R$ 15.200 = R$ 22.800,00
Total Devido = R$ 27.750,00
在这种情况下，尽管费率较高，但非累积制度产生的成本为 ¥ 27.750 — maior que o cumulativo (¥ 18,250)。这说明只有学分高的时候非累积才更有优势。
在非累积制度下哪些费用产生信用？
第 10,637/2002 号法律和第 10,833/2003 号法律列出了产生 PIS/COFINS 信用的费用：
| 费用 | 产生信用？ |
|---|---|
| 购买商品进行转售 | ✅ 是的 |
| 商品/服务生产的投入 | ✅ 是的 |
| 消耗的电能和热能 | ✅ 是的 |
| 建筑物、机械和设备的租赁 | ✅ 是的 |
| 机器和建筑物折旧 | ✅ 是的 |
| 销售业务中的仓储和货运 | ✅ 是的 |
| 固定资产购置的货物 | ✅ 是（部分） |
| 工资及人工费 | ❌ 否 |
| 财务费用 | ❌ 不（通常） |
| PF提供的服务 | ❌ 否 |
| 一般行政费用 | ❌ 否 |
Simples Nacional 中的 PIS/COFINS
选择 Simples Nacional 的公司已将 PIS 和 COFINS 包含在 DAS（Simples Nacional 收集文件）中。根据 Simples 附件，费率是根据过去 12 个月的累计收入自动计算的。
在 Simples Nacional 中，PIS 和 COFINS 不是单独计算的 — 它们是单一 Simples 汇率的一部分。 Simples 公司无权获得 PIS/COFINS 积分。
Simples 的总有效率各不相同：
- 商业：4%至11.61%（总表）
- 工业：4.5%至12.11%
- 服务：6% 至 33%（取决于附件）
进口 PIS/COFINS
对于进口产品，有一个单独的事件：
| PIS-导入 | COFINS-进口 | |
|---|---|---|
| 标准商品税率 | 2.10% | 9.65% |
| 标准服务费率 | 1.65% | 7.60% |
计算基础是海关价值加上 ICMS 和捐款本身（“内部”计算）。
税收制度和 PIS/COFINS 比较表
| 政权 | PIS | 科芬 | 总计 | 学分？ |
|---|---|---|---|---|
| 国民简单 | 包含在 DAS | 包含在 DAS | — | 没有 |
| 预计利润 | 0.65% | 3.00% | 3.65% | 没有 |
| 实际利润 | 1.65% | 7.60% | 9.25% | 是 |
| 梅 | 豁免 | 豁免 | 0% | 没有 |
具有特殊 PIS/COFINS 制度的部门
有些部门有不同的法律制度：
- 燃料： 单相制度（集中于生产商/进口商，以下阶段豁免）
- 药物： 具有特定费率的单相方案
- 饮料： 税收替代制度
- 金融实体： 具体税率（4% PIS + 4% COFINS = 收入的 4.65%）
- 土木建筑： 工程中所用材料的特别积分
计算 PIS/COFINS 时的常见错误
对推定利润应用非累积税率： 推定利润必须使用累积制度 (0.65% + 3%)。
将免税收入纳入计算基础： 出口、金融收入（在某些情况下）和特定服务的收入可能免税或为零税率。
利用不当信用： 例如，工资不会产生 PIS/COFINS 信用，即使它们是运营成本。
不控制累积信用： 超过每月债务的信用可以抵消其他联邦税或向联邦税务局申请现金报销。
与 ISS 混淆： ISS（服务税）是市政税，与 PIS/COFINS 分开。服务公司按收入支付两者。
常见问题 (FAQ)
1.账单/NF 上的 PIS 和 COFINS 是什么？
PIS 和 COFINS 是对销售公司收入的联邦缴款。尽管包含在产品或服务的价格中，但它们是开具发票的法人实体（而不是个人购买者）的责任。个人买家不直接支付PIS/COFINS，而是通过价格间接承担。
2.累积和非累积 PIS/COFINS 之间有什么区别？
在累积制度（推定利润）中，税率较低（0.65% + 3% = 3.65%），但积分没有折扣——税收在链条的每个阶段累积。在非累积（实际利润）中，税率较高（1.65% + 7.60% = 9.25%），但公司可以扣除采购和投入的抵免额，仅对附加值征税。
3. MEI 支付 PIS 和 COFINS？
不需要。个人微型企业家 (MEI) 不受 PIS 和 COFINS 的约束。 MEI 仅通过 SIMEI 每月收取固定金额，其中涵盖 INSS、ISS（如果是服务业）和/或 ICMS（如果是商业/工业）。
4.我可以请求退还累积的 PIS/COFINS 积分吗？
是的。具有累积信用余额的非累积制度公司可以通过 PER/DCOMP 向联邦税务局申请现金报销，或抵消其他联邦税（IRPJ、CSLL、IRRF 等）。这个过程可能很耗时，但这是受法律保障的权利。
5.出口是否缴纳 PIS 和 COFINS？
不会。商品和服务的出口不受 PIS 和 COFINS 的影响——宪法规定税率为零。出口公司积累与购买生产出口货物的投入品相关的 PIS/COFINS 积分，这些积分可以报销。
6。 PIS/COFINS 如何影响消费者的最终价格？
PIS/COFINS 已纳入销售价格中。在假定利润中，公司通常将价格的 3.65% 作为 PIS/COFINS。非累计时，实际成本取决于增值利润。累积机制的级联效应往往会进一步提高长生产链中的价格。
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相关计算器：
- 简单国家计算器与假定利润 — 比较税收制度
- MEI 模拟器 — 请参阅 MEI 限制和成本
- 自主费用计算器 — 以 PJ 计算账单
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