PIS и COFINS: как рассчитать взносы в 2026 году
PIS (Программа социальной интеграции) и COFINS (Вклад на финансирование социального обеспечения) — это два федеральных взноса, которые влияют на доходы компаний и на практике напрямую влияют на цены на продукты и услуги в Бразилии. Вместе они представляют собой одно из крупнейших налоговых бремен для доходов компаний, и понимание их важно для любого предпринимателя, бухгалтера или финансового менеджера.
Воспользуйтесь нашим Калькулятором PIS/COFINS для автоматического расчета.
Что такое PIS и COFINS?
PIS (Программа социальной интеграции) — это социальный взнос, установленный Дополнительным законом 7/1970 и предназначенный для финансирования страхования по безработице и надбавок к заработной плате для работников с низкими доходами.
COFINS (Вклад на финансирование социального обеспечения) — это взнос, установленный Дополнительным законом 70/1991, предназначенный для финансирования социального обеспечения (пенсий, здравоохранения и социальной помощи).
Оба влияют на валовый оборот или валовый доход юридических лиц, при этом ставки и режимы варьируются в зависимости от налоговой системы компании.
Два режима: кумулятивный и некумулятивный
Основным отличием расчета PIS/COFINS является налоговый режим компании:
Кумулятивный режим
Кто его использует: Компании, включенные в режимы предполагаемой прибыли или упрощенные режимы (за исключением Simples Nacional, для которого действуют свои собственные правила).
| Вклад | Налоговая ставка |
|---|---|
| ПИС | 0,65% |
| КОФИНЫ | 3,00% |
| Всего PIS + COFINS | 3,65% |
Как это работает: Они взимаются непосредственно с валового дохода, без кредитных скидок (отсюда и название «накопительный» — налог накапливается на каждом этапе производственной цепочки).
Расчёт: Очень простой.
PIS = валовой доход × 0,65%
COFINS = валовой доход × 3,00%
Некумулятивный режим
Кто использует: Компании, включенные в Реальную прибыль.
| Вклад | Налоговая ставка |
|---|---|
| ПИС | 1,65% |
| КОФИНЫ | 7,60% |
| Всего PIS + COFINS | 9,25% |
Как это работает: Ставки выше, но компания имеет право скидки кредитов PIS/COFINS, выплаченных на предыдущих этапах цепочки (закупка ресурсов, сырья, электроэнергии и т. д.). Цель состоит в том, чтобы облагать налогом только добавленную стоимость.
Расчёт:
Задолженность по PIS = (Валовой доход × 1,65%) − Кредиты PIS
Задолженность по COFINS = (Валовой доход × 7,60%) − Кредиты COFINS
Сравнительные практические примеры
Сценарий: Компания с валовым доходом 500 000 реалов в месяц.
Кумулятивный режим (предполагаемая прибыль)
PIS = R$ 500.000 × 0,65% = R$ 3.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 3,00% = R$ 15.000,00
Total PIS + COFINS = R$ 18.250,00
Некумулятивный режим (реальная прибыль) — без кредитов
PIS = R$ 500.000 × 1,65% = R$ 8.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 7,60% = R$ 38.000,00
Total bruto = R$ 46.250,00
Некумулятивный режим — с кредитами на покупки на сумму 200 000 реалов.
Crédito PIS = R$ 200.000 × 1,65% = R$ 3.300,00
Crédito COFINS = R$ 200.000 × 7,60% = R$ 15.200,00
PIS Devido = R$ 8.250 − R$ 3.300 = R$ 4.950,00
COFINS Devida = R$ 38.000 − R$ 15.200 = R$ 22.800,00
Total Devido = R$ 27.750,00
В этом сценарии, несмотря на более высокие ставки, некумулятивный режим привел к затратам в размере ₽ 27.750 — maior que o cumulativo (₽ 18 250). Это показывает, что некумулятивный подход более выгоден только тогда, когда кредиты высоки.
Какие расходы генерируют кредит в некумулятивном режиме?
Расходы, генерирующие кредит PIS/COFINS, перечислены в Законах 10,637/2002 и 10,833/2003:
| Расход | Создать кредит? |
|---|---|
| Покупка товаров для перепродажи | ✅ Да |
| Затраты на производство товаров/услуг | ✅ Да |
| Потребляемая электрическая и тепловая энергия | ✅ Да |
| Аренда зданий, машин и оборудования | ✅ Да |
| Износ машин и зданий | ✅ Да |
| Хранение и транспортировка в торговых операциях | ✅ Да |
| Товары, приобретенные в основные средства | ✅ Да (частично) |
| Заработная плата и оплата труда | ❌ Нет |
| Финансовые расходы | ❌ Нет (как правило) |
| Услуги, предоставляемые ПФ | ❌ Нет |
| Общие административные расходы | ❌ Нет |
PIS/COFINS в Simples Nacional
Компании, выбравшие Simples Nacional, уже включили PIS и COFINS в DAS (Документ по сбору платежей Simples Nacional). Ставки рассчитываются автоматически на основе накопленного дохода за последние 12 месяцев в соответствии с Простыми приложениями.
В Simples Nacional PIS и COFINS не рассчитываются отдельно — они являются частью единой ставки Simples. Компании Simples не имеют права на получение кредитов PIS/COFINS.
Общие эффективные ставки Simples варьируются от:
- Торговля: от 4% до 11,61% (общая таблица)
- Промышленность: от 4,5% до 12,11%.
- Услуги: от 6% до 33% (в зависимости от приложения)
PIS/COFINS по импорту
Для импортной продукции существует отдельная заболеваемость:
| ПИС-Импорт | КОФИНС-Импорт | |
|---|---|---|
| Стандартная ставка налога на товары | 2,10% | 9,65% |
| Стандартный тариф за обслуживание | 1,65% | 7,60% |
Основой расчета является таможенная стоимость плюс ICMS и сами взносы («внутренний» расчет).
Сравнительная таблица налоговых режимов и PIS/COFINS
| Режим | ПИС | КОФИНЫ | Всего | Кредиты? |
|---|---|---|---|---|
| Простые Насьональ | Включено в DAS | Включено в DAS | — | Нет |
| Предполагаемая прибыль | 0,65% | 3,00% | 3,65% | Нет |
| Реальная прибыль | 1,65% | 7,60% | 9,25% | Да |
| МЭИ | Освобождено | Освобождено | 0% | Нет |
Секторы со специальными режимами PIS/COFINS
В некоторых секторах законодательством установлены разные режимы:
- Топливо: Однофазный режим (концентрируется на производителе/импортере, освобождение от налога на следующих этапах)
- Лекарственные средства: Однофазный режим с конкретными тарифами.
- Напитки: Режим налоговой замены. – Финансовые организации: Специальные ставки (4 % PIS + 4 % COFINS = 4,65 % от выручки). – Гражданское строительство: Особый балл за материалы, включенные в работу.
Распространенные ошибки при расчете PIS/COFINS
Примените некумулятивные ставки к предполагаемой прибыли: Предполагаемая прибыль должна использовать кумулятивный режим (0,65% + 3%).
Включить освобожденные от налога доходы в базу расчета. Экспорт, финансовые доходы (в некоторых случаях) и доходы от конкретных услуг могут освобождаться от налога или иметь нулевую ставку.
Пользование неправомерными кредитами. Заработная плата, например, не создает кредит PIS/COFINS, даже если она представляет собой стоимость операции.
Не контролировать накопленные кредиты. Кредиты, превышающие ежемесячный долг, могут быть зачтены в счет других федеральных налогов или требований о денежном возмещении от Федеральной налоговой службы.
путать с ISS: ISS (налог на услуги) является муниципальным и отделен от PIS/COFINS. Сервисные компании платят и то, и другое из выручки.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
1. Что такое PIS и COFINS в законопроекте/НФ?
PIS и COFINS представляют собой федеральные взносы в доход компании-продавца. Хотя они включены в цену продукта или услуги, ответственность за них лежит на юридическом лице, выставляющем счет, а не на индивидуальном покупателе. Индивидуальный покупатель не платит PIS/COFINS напрямую, а оплачивает их косвенно через цены.
2. В чем разница между совокупными и некумулятивными PIS/COFINS?
В накопительном режиме (Presumptive Profit) ставки ниже (0,65%+3%=3,65%), но скидки по кредитам нет — налог накапливается на каждом этапе цепочки. В некумулятивном (Реальная прибыль) ставки выше (1,65% + 7,60% = 9,25%), но компания может вычитать кредиты за покупки и затраты, облагая налогом только добавленную стоимость.
3. МЭИ платит PIS и COFINS?
Нет. Индивидуальные микропредприниматели (MEI) освобождаются от уплаты PIS и COFINS. MEI собирает только фиксированную ежемесячную сумму через SIMEI, которая покрывает INSS, ISS (если услуги) и/или ICMS (если торговля/промышленность).
4. Могу ли я запросить возврат накопленных баллов PIS/COFINS?
Да. Компании с некумулятивным режимом с накопленным кредитным балансом могут запросить возмещение денежных средств от Федеральной налоговой службы через PER/DCOMP или зачесть другие федеральные налоги (IRPJ, CSLL, IRRF и т. д.). Этот процесс может занять много времени, но это право, гарантированное законом.
5. Платят ли за экспорт PIS и COFINS?
Нет. Экспорт товаров и услуг не подпадает под действие PIS и COFINS — в соответствии с конституционным определением ставки равны нулю. Компании-экспортеры накапливают кредиты PIS/COFINS, связанные с закупками ресурсов для производства экспортируемых товаров, которые могут быть возмещены.
6. Как PIS/COFINS влияют на конечную цену для потребителя?
PIS/COFINS включен в цену продажи. В рамках предполагаемой прибыли компания обычно передает 3,65% от цены в виде PIS/COFINS. В некумулятивном методе фактическая себестоимость зависит от маржи добавленной стоимости. Каскадный эффект кумулятивного режима имеет тенденцию к дальнейшему повышению цен в длинных производственных цепочках.
Рассчитайте сейчас
Используйте наш Калькулятор PIS/COFINS для автоматического расчета стоимости взносов в накопительном и некумулятивном режиме с кредитным анализом.
Связанные калькуляторы:
- Простой национальный калькулятор и предполагаемая прибыль — сравните налоговые режимы
- MEI Simulator — см. ограничения и стоимость MEI.
- Автономный калькулятор комиссий — расчет счетов в PJ
- Калькулятор подоходного налога — рассчитайте годовой IRPF.