PIS と COFINS: 2026 年の拠出金の計算方法
PIS (社会統合プログラム) と COFINS (社会保障資金への拠出金) は、企業の収益に影響を与え、実際にはブラジルの製品とサービスの価格に直接影響を与える 2 つの連邦拠出金です。これらは共に、企業収益に対する最大の税負担の 1 つを表しており、これらを理解することは起業家、会計士、財務管理者にとって不可欠です。
PIS/COFINS 計算ツール を使用して自動的に計算します。
PIS と COFINS とは何ですか?
PIS (社会統合プログラム) は、1970 年補完法 7 号によって設立された社会貢献であり、低所得労働者に対する失業保険と給与ボーナスの資金調達を目的としています。
COFINS (社会保障資金調達のための拠出金) は、社会保障 (年金、医療、社会扶助) の資金調達を目的として、1991 年補完法 70 によって設立された拠出金です。
どちらも法人の総売上高または総収益に影響を及ぼし、その税率と制度は企業の税制の枠組みに応じて異なります。
2 つの体制: 累積的 vs 非累積的
PIS/COFINS の計算における主な違いは、会社の税制です。
累積体制
利用者: 推定利益または簡素化された制度に含まれる企業 (独自のルールがある Simples Nacional を除く)。
| 貢献 | 税率 |
|---|---|
| ピス | 0.65% |
| 棺 | 3.00% |
| 合計 PIS + COFINS | 3.65% |
仕組み: これらは、クレジット割引なしで、総収益に直接課税されます (そのため、「累積」という名前が付けられています。つまり、税金は生産チェーンの各段階で累積されます)。
計算: 非常に簡単です。
PIS = 総収益 × 0.65%
COFINS = 総収益 × 3.00%
非累積的体制
使用者: 実質利益に含まれる企業。
| 貢献 | 税率 |
|---|---|
| ピス | 1.65% |
| 棺 | 7.60% |
| 合計 PIS + COFINS | 9.25% |
仕組み: 料金は高くなりますが、同社はチェーンの前の段階 (投入物、原材料、電力などの購入) で支払われた PIS/COFINS クレジットを リベートする権利があります。目的は、付加価値のみに課税することです。
計算：
PIS 支払額 = (総収益 × 1.65%) − PIS クレジット
COFINSの支払額 = (総収益 × 7.60%) − COFINSクレジット
比較実施例
シナリオ: 月々の総収益が 500,000 レアルの企業
累積制度（推定利益）
PIS = R$ 500.000 × 0,65% = R$ 3.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 3,00% = R$ 15.000,00
Total PIS + COFINS = R$ 18.250,00
非累積制度 (実質利益) — クレジットなし
PIS = R$ 500.000 × 1,65% = R$ 8.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 7,60% = R$ 38.000,00
Total bruto = R$ 46.250,00
非累積制度 — 購入時に ¥200,000 のクレジットが付与されます
Crédito PIS = R$ 200.000 × 1,65% = R$ 3.300,00
Crédito COFINS = R$ 200.000 × 7,60% = R$ 15.200,00
PIS Devido = R$ 8.250 − R$ 3.300 = R$ 4.950,00
COFINS Devida = R$ 38.000 − R$ 15.200 = R$ 22.800,00
Total Devido = R$ 27.750,00
このシナリオでは、レートが高いにもかかわらず、非累積方式により ¥ 27.750 — maior que o cumulativo (¥ 18,250) のコストが発生しました。これは、クレジットが多い場合にのみ、非累積が有利であることを示しています。
非累積制度で信用を生み出す経費はどれですか?
PIS/COFINS クレジットを生み出す経費は、法律 10,637/2002 および 10,833/2003 に記載されています。
| 経費 | クレジットを生成しますか? |
|---|---|
| 転売目的の商品の購入 | ✅ はい |
| 商品/サービスの生産における投入物 | ✅ はい |
| 消費される電気エネルギーと熱エネルギー | ✅ はい |
| 建物・機械・設備のレンタル | ✅ はい |
| 機械や建物の減価償却費 | ✅ はい |
| 販売業務における保管と貨物 | ✅ はい |
| 固定資産として取得した商品 | ✅ はい（部分的） |
| 給与と人件費 | ❌ いいえ |
| 財務費用 | ❌ (原則として) いいえ |
| PF | が提供するサービス❌ いいえ |
| 一般管理費 | ❌ いいえ |
Simples Nacional の PIS/COFINS
Simples Nacional を選択している企業は、PIS と COFINS がすでに DAS (Simples Nacional Collection Document) に含まれています。 Simples Annexes によると、料金は過去 12 か月の累積収益に基づいて自動的に計算されます。
Simples Nacional では、PIS と COFINS は個別に計算されません。これらは単一の Simples 料金の一部です。 Simples 企業には PIS/COFINS クレジットに対する権利はありません。
シンプルの合計実効レートは次のように変化します。
- 商業: 4% ～ 11.61% (一般表)
- 業界: 4.5% ～ 12.11%
- サービス: 6% ～ 33% (付属書による)
輸入に関する PIS/COFINS
輸入製品の場合は、別の発生率があります。
| PISインポート | COFINS-インポート | |
|---|---|---|
| 標準物品税率 | 2.10% | 9.65% |
| 標準サービス料金 | 1.65% | 7.60% |
計算の基礎は、関税額に ICMS および拠出金そのものを加えたものです (「内部」計算)。
税制とPIS/COFINSの比較表
| 体制 | ピス | 棺 | 合計 | クレジット？ |
|---|---|---|---|---|
| シンプルズ・ナシオナル | DAS に含まれる | DAS に含まれる | — | いいえ |
| 推定利益 | 0.65% | 3.00% | 3.65% | いいえ |
| 実質利益 | 1.65% | 7.60% | 9.25% | はい |
| めい | 免除 | 免除 | 0% | いいえ |
特別な PIS/COFINS 制度を持つセクター
一部の分野では法律により異なる制度が定められています。
- 燃料: 単相制度 (生産者/輸入者に集中、次の段階では免除)
- 医薬品: 特定の割合の単相レジメン
- ドリンク: 税代替制度
- 金融機関: 特定の金利 (4% PIS + 4% COFINS = 収益の 4.65%)
- 土木建設: 工事に組み込まれた材料に対する特別クレジット
PIS/COFINS の計算における一般的なエラー
推定利益に非累積レートを適用します。 推定利益には累積制度 (0.65% + 3%) を使用する必要があります。
計算ベースに免除される収入を含める: 輸出、金融収入 (場合によっては)、および特定のサービスからの収入は免除されるか、税率がゼロになる場合があります。
不当なクレジットの利用: たとえば、給与は、たとえ運営のコストであっても、PIS/COFINS クレジットを生成しません。
累積クレジットを管理しない: 毎月の負債を超えるクレジットは、他の連邦税または連邦歳入庁からの現金償還請求と相殺することができます。
ISS との混同: ISS (サービス税) は地方税であり、PIS/COFINS とは別のものです。サービス会社は両方の収益に応じて支払います。
よくある質問 (FAQ)
1.請求書/NF 上の PIS および COFINS とは何ですか?
PIS and COFINS are federal contributions on the selling company's revenue.製品またはサービスの価格に組み込まれていますが、個人の購入者ではなく、請求書を発行する法人の責任となります。 The individual buyer does not pay PIS/COFINS directly, but bears it indirectly through prices.
2.累積 PIS/COFINS と非累積 PIS/COFINS の違いは何ですか?
累積制度 (推定利益) では、税率は低くなります (0.65% + 3% = 3.65%) が、クレジットには割引がなく、税金はチェーンの各段階で累積されます。非累積（実質利益）の場合、税率は高くなります（1.65% + 7.60% = 9.25%）が、企業は購入および投入品に対するクレジットを差し引くことができ、付加価値のみに課税します。
3. MEI は PIS と COFINS を支払いますか?
いいえ、個人の零細起業家 (MEI) は PIS と COFINS から免除されます。 MEI は、SIMEI を通じて毎月固定金額のみを徴収します。これには、INSS、ISS (サービスの場合)、および/または ICMS (商業/産業の場合) が含まれます。
4.蓄積された PIS/COFINS クレジットの返金をリクエストできますか?
はい。累積信用残高を持つ非累積制度企業は、PER/DCOMP 経由で連邦歳入庁に現金払い戻しを要求したり、他の連邦税 (IRPJ、CSLL、IRRF など) と相殺したりすることができます。このプロセスには時間がかかる場合がありますが、これは法律で保証された権利です。
5.輸出では PIS と COFINS が支払われますか?
いいえ、商品とサービスの輸出は PIS と COFINS の影響を受けません。憲法上の決定により税率はゼロです。輸出企業は、輸出商品の生産のための原材料の購入に関連する PIS/COFINS クレジットを蓄積し、これは払い戻されます。
6. PIS/COFINS は消費者にとっての最終価格にどのような影響を与えますか?
PIS/COFINSは販売価格に組み込まれております。推定利益では、同社は通常、価格の 3.65% を PIS/COFINS として転嫁します。非累積では、実際のコストは付加価値マージンに依存します。累積体制のカスケード効果により、長い生産チェーンでは価格がさらに上昇する傾向があります。
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PIS/COFINS 計算ツール を使用して、信用分析を使用して累積および非累積制度に基づく拠出額を自動的に計算します。
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