減価償却費の計算方法、耐用年数表、所得税への影響
減価償却は企業会計において最も重要な概念の 1 つですが、初心者の起業家によって最も無視されている概念の 1 つです。これは、会社の会計上の利益、税負担、設備の交換計画に直接影響します。減価償却費を正しく計算することは、会社の所得税を合法的かつ大幅に削減することを意味します。
減価償却計算ツール を使用して、任意の方法で自動的に計算します。
減価償却とは何ですか?
減価償却 とは、物理的な磨耗、技術的な陳腐化、または単なる時間の経過の結果として、時間の経過とともに固定資産の価値が損失することです。 It is recorded in accounting as an operating expense, reducing profit without representing an effective cash outflow.
減価償却は次のような影響を与えます。
- 貸借対照表 (固定資産の価値を減らす)
- DRE (営業費用として記録)
- キャッシュ フロー (現金の流出ではありません。所得税を軽減する「税金の盾」です)
- IR/CSLL (損金算入、税金計算基準の縮小)
減価償却の対象となる資産
耐用年数が 1 年を超える 固定資産 (物理的、有形) のみが減価償却されます。
| 減価償却の対象 | 減価償却の対象外 |
|---|---|
| 車両、機械装置 | ランド（磨耗しない） |
| 建物と改良 | 進行中の作業 |
| コンピュータとIT | 株式 |
| 家具・備品 | 耐用年数が無期限の無形商品 |
| 長く使える道具 | 生物資産（具体的な事例） |
耐用年数表と減価償却率 (連邦歳入 — IN 1,700/2017)
IRS は税務上の目的で年間減価償却率を設定します。レートは、資産が完全に減価償却されるまでの年数を示します。
| 商品の種類 | 耐用年数 | 年会費 | 例 |
|---|---|---|---|
| 航空機 | 10年 | 10% | 企業向けジェット機 |
| 働く動物 | 5年 | 20% | 馬、牛 |
| 建物 | 25年 | 4% | 建物、倉庫 |
| 設備 | 10年 | 10% | 電気および油圧ネットワーク |
| 産業機械（一般）｜ 10年 | 10% | 旋盤、プレス | |
| 軽機械 | 5年 | 20% | ツール |
| 家具・備品 | 10年 | 10% | テーブル、椅子 |
| 乗用車 | 5年 | 20% | 社用車 |
| トラックとバス | 4年 | 25% | 商用艦隊 |
| コンピュータと周辺機器 | 5年 | 20% | PC、ノートブック |
| 船舶 | 10年 | 10% | ボート、スピードボート |
| サードパーティのプロパティの改善 | 契約期間 | 変数 | 賃貸リノベーション |
重要: 会社は企業財務諸表 (CPC 27) で異なる税率を使用できますが、税額控除の目的で連邦歳入税率に従う必要があります。
方法 1: 線形減価償却 (一定割当法)
これはブラジルで最も簡単で最もよく使用される方法です。減価償却費は資産の耐用年数全体にわたって同じです。
式：
年間減価償却費 = (取得価額 − 残存価値) / 耐用年数 (年)
またはレートを使用して:
年間減価償却費 = 取得価額 × 減価償却率
例: ¥80,000 の価値があり、耐用年数が 5 年の車両
Taxa anual = 20%
Depreciação anual = R$ 80.000 × 20% = R$ 16.000/ano
Depreciação mensal = R$ 16.000 / 12 = R$ 1.333,33/mês
| 年 | 年間減価償却費 | 減価償却累計額 | 簿価 |
|---|---|---|---|
| 1 | ¥ 16.000 | ¥ 16,000 | ¥ 64.000 |
| 2 | ¥ 16,000 | ¥ 32.000 | ¥ 48,000 |
| 3 | ¥ 16.000 | ¥ 48,000 | ¥ 32.000 |
| 4 | ¥ 16,000 | ¥ 64.000 | ¥ 16,000 |
| 5 | ¥ 16.000 | ¥ 80,000 | ¥ 0 |
方法 2: 定率法 (加速償却)
減価償却費は初期に最も大きくなり、時間の経過とともに減少します。技術資産や重機の磨耗をよりよく反映します。
式：
減価償却_t = 期首簿価 × 率
例: ¥100,000 のマシン、レート 20%、逓減法:
| 年 | 初期簿価 | レート | 減価償却費 | 最終値 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ¥ 100.000 | 20% | ¥ 20,000 | ¥ 80.000 |
| 2 | ¥ 80,000 | 20% | ¥ 16.000 | ¥ 64,000 |
| 3 | ¥ 64.000 | 20% | ¥ 12,800 | ¥ 51.200 |
| 4 | ¥ 51,200 | 20% | ¥ 10.240 | ¥ 40,960 |
| 5 | ¥ 40.960 | 20% | ¥ 8,192 | ¥ 32,768 |
注意: 純粋な減少残高では、善は決してゼロにはなりません。実際には、線形減価償却が定率減価償却を超える場合、「線形減価償却を伴う定率法」の組み合わせが使用されます。
方法 3: 年の桁の合計 (SDA)
資産の耐用年数の残りの年数にわたる減価償却を考慮します。
式：
桁の合計 = n × (n + 1) / 2
減価償却年t = (耐用年数 − t + 1) / 桁の合計 × 減価償却可能価額
例: ¥50,000 相当の資産、耐用年数 5 年:
Soma dos dígitos = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
| 年 | 分数 | 減価償却費 | 簿価 |
|---|---|---|---|
| 1 | 5/15 = 33.33% | ¥ 16.667 | ¥ 33.333 |
| 2 | 4/15 = 26.67% | ¥ 13.333 | ¥ 20,000 |
| 3 | 3/15 = 20.00% | ¥ 10.000 | ¥ 10,000 |
| 4 | 2/15 = 13.33% | ¥ 6.667 | ¥ 3,333 |
| 5 | 1/15 = 6.67% | ¥ 3.333 | ¥ 0 |
インセンティブ付き加速減価償却
IRS は、特定の場合に 加速償却を許可しています。
| 状況 | 加速 |
|---|---|
| 1 日 2 シフトで使用 | レート × 1.5 (50% 以上) |
| 1 日 3 シフトで使用 | レート × 2.0 (100% 以上) |
| IT 部門からの商品 (法律 11,196/2005) | 取得年度に100%（特別制度） |
| イノベーションのための機械と装置 | 政令により金利加速 |
例: 2 交代勤務の機械
通常の使用率が 10%/年のマシンを 2 シフトで使用:
- 加速率 = 10% × 1.5 = 15%/年
- 有効耐用年数: 100% / 15% ≈ 6.7 年 (通常の 10 年に対して)
減価償却費が所得税に与える影響
減価償却費は実質利益の控除対象費用であり、IRPJ (25%) および CSLL (9%) の計算基準を削減します。
節税の例:
| アイテム | 減価償却なし | ¥ 50.000 |
|---|---|---|
| Lucro antes dos tributos | ¥ の減価償却費あり 500,000 | ¥ 500.000 |
| Despesa de depreciação | ¥ 0 | − ¥ 50.000 |
| Lucro tributável | ¥ 500,000 | ¥ 450.000 |
| IRPJ (25%) | ¥ 125,000 | ¥ 112.500 |
| CSLL (9%) | ¥ 45,000 | ¥ 40.500 |
| Total IR + CSLL | ¥ 170,000 | ¥ 153.000 |
| Economia fiscal | — | ¥ 17,000 |
¥ 50.000 gerou uma economia tributária de ¥ の減価償却費 17,000 — 減価償却価額の 34%。これは、実質利益における IRPJ + CSLL の合計レートです。
推定および単純国家利益の場合: 減価償却費は連邦税の計算基準から控除できません。この税制上の優遇措置は、Lucro Real の企業にのみ存在します。
残価
残存価値は、会計上の耐用年数が終了した時点での資産の価値 (スクラップ、再販、または市場価格) です。減価償却費は、減価償却可能価額 = 原価 − 残存価値に基づいて計算されます。
会社が残存価値を見積もることができない場合は、ゼロ が標準として採用され、資産はゼロに減価償却されます。
よくある質問 (FAQ)
1.会計上の減価償却と税務上の減価償却の違いは何ですか?
会計上の減価償却費 (CPC 27) は、会社が見積もった資産の経済的耐用年数に従います。税減価償却は、連邦歳入庁によって設定された税率 (IN 1,700/2017) に従います。この 2 つは異なる場合もあります。同社は会計上の減価償却費を DRE に記録しますが、IR からは税金による減価償却費のみが控除されます (特別な制度を除き、連邦歳入税率に限定されます)。
2.土地は減価しますか?
いいえ、土地の耐用年数は無期限であり、使用による損耗はありません。したがって、ブラジルの法律では減価償却されません。企業が建物付きの土地を取得する場合、費用を分離する必要があります。土地は減価償却されませんが、建物は年率 4% (25 年間) で減価償却します。
3.社用車は減価償却できるのでしょうか?
はい。乗用車の税耐用年数は 5 年です (年率 20%)。 IR 目的のため、混合用途車両 (個人用および商用車) の経費には控除制限があります。商用車（代理店、配達車）のみが全額控除の対象となります。
4.コンピューターとノートブックの減価償却率はどれくらいですか?
標準の連邦歳入表によると、コンピューターおよび周辺機器の減価償却率は 年間 20% (耐用年数は 5 年) です。特別な IT 制度 (2005 年法律 11,196) の下では、IT 資産は取得年度に 100% で減価償却できるため、即時に最大の節税効果が得られます。
5.資産が完全に減価償却され、まだ使用されている場合はどうなりますか?
資産は、その残存価値 (推定残存価値がない場合は ¥0) で固定資産に記録され続けます。運用上は引き続き使用されますが、減価償却費は発生しません。企業会計では、資産がまだ市場価値を持っている場合、これにより資産の実質価値が過小評価される可能性があります。
6.減価償却資産の売却はどのように会計処理すればよいですか?
販売額と帳簿価額の差額（原価から減価償却累計額を差し引いた額）は、資産処分の結果として記録され、利益または損失となる可能性があります。売却額が帳簿価額より大きい場合は課税対象利益となります。それ以下の場合は損金となります。
資産の減価償却費を計算する
減価償却計算ツール を使用して、次のことを行います。
- 任意の方法で年間および毎月の減価償却を計算します
- 完全な減価償却表を生成します
- 実質利益で節税額を計算
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