PIS et COFINS : Comment calculer les cotisations en 2026
Le PIS (Programme d'Intégration Sociale) et la COFINS (Contribution pour le Financement de la Sécurité Sociale) sont deux contributions fédérales qui affectent les revenus des entreprises et qui, en pratique, ont un impact direct sur le prix des produits et services au Brésil. Ensemble, ils représentent l’une des charges fiscales les plus importantes sur les revenus des entreprises – et les comprendre est essentiel pour tout entrepreneur, comptable ou directeur financier.
Utilisez notre Calculateur PIS/COFINS pour calculer automatiquement.
Que sont les PIS et les COFINS ?
PIS (Programme d'Intégration Sociale) est une contribution sociale établie par la loi complémentaire 7/1970, destinée à financer l'assurance chômage et les primes salariales pour les travailleurs à faible revenu.
COFINS (Contribution pour le financement de la sécurité sociale) est une contribution établie par la loi complémentaire 70/1991, destinée au financement de la sécurité sociale (pension, santé et assistance sociale).
Tous deux affectent le chiffre d'affaires brut ou le revenu brut des personnes morales, avec des taux et des régimes qui varient en fonction du cadre fiscal de l'entreprise.
Deux régimes : cumulatif ou non cumulatif
La principale distinction dans le calcul du PIS/COFINS est le régime fiscal de l'entreprise :
Régime cumulatif
Qui l'utilise : Entreprises incluses dans les régimes Bénéfice Présumé ou simplifiés (sauf Simples Nacional, qui a ses propres règles).
| Cotisation | Taux d'imposition |
|---|---|
| PIS | 0,65% |
| COFINS | 3,00% |
| Total PIS + COFINS | 3,65% |
Comment ça marche : Ils sont prélevés directement sur les revenus bruts, sans rabais de crédit (d'où le nom de « cumulatif » — l'impôt s'accumule à chaque étape de la chaîne de production).
Calcul : Extrêmement simple.
PIS = Revenu brut × 0,65 %
COFINS = Revenu brut × 3,00%
Régime non cumulatif
Qui l'utilise : Entreprises incluses dans Real Profit.
| Cotisation | Taux d'imposition |
|---|---|
| PIS | 1,65% |
| COFINS | 7,60 % |
| Total PIS + COFINS | 9,25 % |
Comment ça marche : Les tarifs sont plus élevés, mais l'entreprise a droit à des rabais de crédits PIS/COFINS payés aux étapes précédentes de la chaîne (achats d'intrants, de matières premières, d'électricité, etc.). L’objectif est de taxer uniquement la valeur ajoutée.
Calcul:
PIS dû = (Revenu brut × 1,65 %) − Crédits PIS
COFINS Due = (Revenu brut × 7,60%) − Crédits COFINS
Exemples pratiques comparatifs
Scénario : Entreprise avec un chiffre d'affaires brut de 500 000 €/mois
Régime cumulatif (bénéfice présumé)
PIS = R$ 500.000 × 0,65% = R$ 3.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 3,00% = R$ 15.000,00
Total PIS + COFINS = R$ 18.250,00
Régime non cumulatif (bénéfice réel) — pas de crédits
PIS = R$ 500.000 × 1,65% = R$ 8.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 7,60% = R$ 38.000,00
Total bruto = R$ 46.250,00
Régime non cumulatif — avec des crédits de 200 000 € en achats
Crédito PIS = R$ 200.000 × 1,65% = R$ 3.300,00
Crédito COFINS = R$ 200.000 × 7,60% = R$ 15.200,00
PIS Devido = R$ 8.250 − R$ 3.300 = R$ 4.950,00
COFINS Devida = R$ 38.000 − R$ 15.200 = R$ 22.800,00
Total Devido = R$ 27.750,00
Dans ce scénario, malgré les taux plus élevés, le régime non cumulatif a généré un coût de € 27.750 — maior que o cumulativo (€ 18 250). Cela montre que le système non cumulatif n’est plus avantageux que lorsque les crédits sont élevés.
Quelles dépenses génèrent du crédit en régime non cumulatif ?
Les dépenses qui génèrent un crédit PIS/COFINS sont répertoriées dans les lois 10 637/2002 et 10 833/2003 :
| Dépense | Générer du crédit ? |
|---|---|
| Achat de biens pour la revente | ✅ Oui |
| Intrants dans la production de biens/services | ✅ Oui |
| Énergie électrique et thermique consommée | ✅ Oui |
| Location de bâtiments, machines et équipements | ✅ Oui |
| Amortissement des machines et des bâtiments | ✅ Oui |
| Stockage et fret dans les opérations de vente | ✅ Oui |
| Biens acquis pour immobilisations | ✅ Oui (partiel) |
| Salaires et charges de main d'œuvre | ❌ Non |
| Frais financiers | ❌ Non (en règle générale) |
| Services fournis par PF | ❌ Non |
| Frais administratifs généraux | ❌ Non |
PIS/COFINS dans Simples Nacional
Les entreprises qui optent pour Simples Nacional ont déjà inclus PIS et COFINS dans le DAS (Document de Collection Simples Nacional). Les tarifs sont calculés automatiquement en fonction des revenus cumulés des 12 derniers mois, selon les annexes simples.
Dans Simples Nacional, PIS et COFINS ne sont pas calculés séparément — ils font partie du tarif unique Simples. Il n’existe pas de droit aux crédits PIS/COFINS pour les entreprises Simples.
Les taux effectifs totaux des Simples varient de :
- Commerce : 4% à 11,61% (tableau général)
- Industrie : 4,5% à 12,11%
- Services : 6% à 33% (selon l'Annexe)
PIS/COFINS sur les importations
Pour les produits importés, il existe une incidence distincte :
| PIS-Import | COFINS-Import | |
|---|---|---|
| Taux standard de taxe sur les marchandises | 2,10% | 9,65% |
| Tarif de service standard | 1,65% | 7,60% |
La base de calcul est la valeur en douane majorée de l'ICMS et des cotisations elles-mêmes (calcul "inside").
Tableau comparatif des régimes fiscaux et PIS/COFINS
| Régime | PIS | COFINS | Total | Des crédits ? |
|---|---|---|---|---|
| Simples Nationaux | Inclus dans le DAS | Inclus dans le DAS | — | Non |
| Bénéfice présumé | 0,65% | 3,00% | 3,65% | Non |
| Bénéfice réel | 1,65% | 7,60% | 9,25% | Oui |
| IDM | Exonéré | Exonéré | 0% | Non |
Secteurs bénéficiant de régimes particuliers PIS/COFINS
Certains secteurs ont des régimes différents par la loi :
- Carburants : Régime monophasé (concentré sur le producteur/importateur, exonéré dans les étapes suivantes)
- Médicaments : Régime monophasé avec tarifs spécifiques
- Boissons : Régime de substitution fiscale
- Entités financières : Tarifs spécifiques (4% PIS + 4% COFINS = 4,65% sur chiffre d'affaires)
- Construction civile : Crédit spécial sur les matériaux incorporés à l'ouvrage
Erreurs courantes dans le calcul du PIS/COFINS
Appliquer les taux non cumulatifs sur le Bénéfice Présumé : Le Bénéfice Présumé doit utiliser le régime cumulatif (0,65% + 3%).
Inclure les revenus exonérés dans la base de calcul : Les exportations, les revenus financiers (dans certains cas) et les revenus de services spécifiques peuvent être exonérés ou avoir un taux zéro.
Profiter des crédits indus : Les salaires, par exemple, ne génèrent pas de crédit PIS/COFINS, même s'ils constituent un coût de l'opération.
Ne contrôle pas les crédits accumulés : Les crédits qui dépassent la dette mensuelle peuvent être compensés par d'autres impôts fédéraux ou par des demandes de remboursement en espèces auprès du Federal Revenue Service.
Confondre avec ISS : L'ISS (Taxe sur les services) est municipale et distincte du PIS/COFINS. Les sociétés de services paient les deux sur leurs revenus.
Foire aux questions (FAQ)
1. Que sont les PIS et COFINS sur la facture/NF ?
Le PIS et le COFINS sont des cotisations fédérales sur les revenus de l'entreprise cédante. Bien qu'ils soient intégrés au prix du produit ou du service, ils relèvent de la responsabilité de l'entité juridique qui émet la facture, et non de l'acheteur individuel. L'acheteur individuel ne paie pas directement le PIS/COFINS, mais le supporte indirectement à travers les prix.
2. Quelle est la différence entre PIS/COFINS cumulatifs et non cumulatifs ?
Dans le régime cumulatif (Presumptive Profit), les taux sont plus faibles (0,65 % + 3 % = 3,65 %), mais il n'y a pas de réduction sur les crédits : l'impôt s'accumule à chaque étape de la chaîne. En non cumulatif (Real Profit), les taux sont plus élevés (1,65% + 7,60% = 9,25%), mais l'entreprise peut déduire les crédits pour les achats et les intrants, en taxant uniquement la valeur ajoutée.
3. L’IEDM paie le PIS et le COFINS ?
Non. Les Microentrepreneurs Individuels (MEI) sont exonérés du PIS et du COFINS. MEI collecte uniquement un montant mensuel fixe via SIMEI, qui couvre INSS, ISS (si services) et/ou ICMS (si commerce/industrie).
4. Puis-je demander le remboursement des crédits PIS/COFINS accumulés ?
Oui. Les entreprises au régime non cumulatif ayant un solde créditeur accumulé peuvent demander un remboursement en espèces au Service fédéral des recettes via PER/DCOMP, ou une compensation avec d'autres impôts fédéraux (IRPJ, CSLL, IRRF, etc.). Le processus peut prendre du temps, mais il s’agit d’un droit garanti par la loi.
5. Les exportations paient-elles le PIS et le COFINS ?
Non. Les exportations de biens et de services sont exemptées du PIS et du COFINS – les taux sont nuls par décision constitutionnelle. Les entreprises exportatrices accumulent des crédits PIS/COFINS liés aux achats d’intrants pour la production des biens exportés, qui peuvent être remboursés.
6. Quel est l’impact du PIS/COFINS sur le prix final pour le consommateur ?
PIS/COFINS est intégré au prix de vente. Dans le bénéfice présumé, l’entreprise répercute généralement 3,65 % du prix sous forme de PIS/COFINS. En non cumulatif, le coût réel dépend de la marge de valeur ajoutée. L’effet en cascade du régime cumulatif tend à faire augmenter encore les prix dans les chaînes de production longues.
Calculer maintenant
Utilisez notre Calculateur PIS/COFINS pour calculer automatiquement la valeur des cotisations au régime cumulatif et non cumulatif, avec analyse de crédit.
Calculatrices associées :
- Calculateur national simple par rapport au bénéfice présumé — comparez les régimes fiscaux
- MEI Simulator — voir les limites et les coûts MEI
- Calculateur de frais autonome — calcule la facturation en tant que PJ
- Calculateur d'impôt sur le revenu — calcule l'IRPF annuel