PIS ve COFINS: 2026'da Katkılar Nasıl Hesaplanır?
PIS (Sosyal Entegrasyon Programı) ve COFINS (Sosyal Güvenliğin Finansmanına Katkı), şirketlerin gelirlerini etkileyen ve pratikte Brezilya'daki ürün ve hizmetlerin fiyatlarını doğrudan etkileyen iki federal katkıdır. Birlikte, şirket gelirleri üzerindeki en büyük vergi yüklerinden birini temsil ediyorlar ve bunları anlamak her girişimci, muhasebeci veya finans yöneticisi için çok önemli.
Otomatik olarak hesaplamak için PIS/COFINS Hesaplayıcımızı kullanın.
PIS ve COFINS nedir?
PIS (Sosyal Entegrasyon Programı), düşük gelirli işçiler için işsizlik sigortasını ve maaş ikramiyelerini finanse etmeyi amaçlayan, 7/1970 sayılı Tamamlayıcı Kanun tarafından oluşturulan bir sosyal katkıdır.
COFINS (Sosyal Güvenlik Finansmanına Katkı Payı), sosyal güvenliğin (emeklilik, sağlık ve sosyal yardım) finansmanını amaçlayan, 70/1991 sayılı Tamamlayıcı Kanun tarafından oluşturulan bir katkıdır.
Her ikisi de tüzel kişilerin brüt cirosunu veya brüt gelirini etkiler; oranlar ve rejimler şirketin vergi çerçevesine göre değişir.
İki Rejim: Kümülatif ve Kümülatif Olmayan
PIS/COFINS hesaplamasındaki temel farklılık şirketin vergi rejimidir:
Birikimli Rejim
Kim kullanır: Varsayılan Kâr veya basitleştirilmiş rejimlere dahil olan şirketler (kendi kuralları olan Simples Nacional hariç).
| Katkı | Vergi oranı |
|---|---|
| PIS | %0,65 |
| COFİNLER | %3,00 |
| Toplam PIS + COFINS | %3,65 |
Nasıl çalışır: Doğrudan brüt gelir üzerinden alınır, kredi indirimi olmadan (bu nedenle "kümülatif" adı verilir; vergi, üretim zincirinin her aşamasında birikir).
Hesaplama: Son derece basit.
PIS = Brüt Gelir × %0,65
COFINS = Brüt Gelir × %3,00
Birikimsiz Rejim
Kim kullanır: Gerçek Kâr kapsamına giren şirketler.
| Katkı | Vergi oranı |
|---|---|
| PIS | %1,65 |
| COFİNLER | %7,60 |
| Toplam PIS + COFINS | %9,25 |
Nasıl çalışır: Oranlar daha yüksektir, ancak şirket, zincirin önceki aşamalarında (girdi, hammadde, elektrik vb. satın alımları) ödenen PIS/COFINS kredileri için indirim alma hakkına sahiptir. Amaç yalnızca katma değerin vergilendirilmesidir.
Hesaplama:
PIS Vadesi = (Brüt Gelir × %1,65) − PIS Kredileri
COFINS Vadesi = (Brüt Gelir × %7,60) − COFINS Kredileri
Karşılaştırmalı Pratik Örnekler
Senaryo: Aylık brüt geliri 500.000 ₺ olan şirket
Birikimli Rejim (Varsayılan Kar)
PIS = R$ 500.000 × 0,65% = R$ 3.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 3,00% = R$ 15.000,00
Total PIS + COFINS = R$ 18.250,00
Kümülatif Olmayan Rejim (Gerçek Kâr) - kredi yok
PIS = R$ 500.000 × 1,65% = R$ 8.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 7,60% = R$ 38.000,00
Total bruto = R$ 46.250,00
Kümülatif Olmayan Rejim - satın almalarda 200.000 ₺ tutarında krediyle
Crédito PIS = R$ 200.000 × 1,65% = R$ 3.300,00
Crédito COFINS = R$ 200.000 × 7,60% = R$ 15.200,00
PIS Devido = R$ 8.250 − R$ 3.300 = R$ 4.950,00
COFINS Devida = R$ 38.000 − R$ 15.200 = R$ 22.800,00
Total Devido = R$ 27.750,00
Bu senaryoda, daha yüksek oranlara rağmen kümülatif olmayan rejim ₺ 27.750 — maior que o cumulativo (₺ 18.250) tutarında bir maliyet oluşturmuştur. Bu da birikimli olmayanın ancak krediler yüksek olduğunda daha avantajlı olduğunu göstermektedir.
Birikimsiz Rejimde Hangi Harcamalar Kredi Yaratır?
PIS/COFINS kredisi oluşturan harcamalar 10,637/2002 ve 10,833/2003 sayılı Kanunlarda listelenmiştir:
| Gider | Kredi Oluşturulsun mu? |
|---|---|
| Yeniden satış amaçlı mal alımı | ✅ Evet |
| Mal/hizmet üretiminde girdiler | ✅ Evet |
| Tüketilen elektrik ve termal enerji | ✅ Evet |
| Bina, makine ve ekipmanların kiralanması | ✅ Evet |
| Makine ve binaların amortismanı | ✅ Evet |
| Satış operasyonlarında depolama ve nakliye | ✅ Evet |
| Sabit kıymetler için edinilen mallar | ✅ Evet (kısmen) |
| Maaşlar ve işçilik ücretleri | ❌ Hayır |
| Finansal giderler | ❌ Hayır (kural olarak) |
| PF tarafından sağlanan hizmetler | ❌ Hayır |
| Genel yönetim giderleri | ❌ Hayır |
Simples Nacional'da PIS/COFINS
Simples Nacional'i tercih eden şirketlerin PIS ve COFINS'leri zaten DAS'a (Simples Nacional Koleksiyon Belgesi) dahil edilmiştir. Oranlar, Simples Annexes'e göre son 12 ayın birikmiş gelirine göre otomatik olarak hesaplanır.
Simples Nacional'da PIS ve COFINS ayrı olarak hesaplanmaz — bunlar tek Simples oranının bir parçasıdır. Simples şirketlerinin PIS/COFINS kredisi alma hakkı yoktur.
Simple'ların toplam etkili oranları şunlara göre değişir:
- Ticaret: %4 ila %11,61 (genel tablo)
- Sanayi: %4,5 ila %12,11
- Hizmetler: %6 ila %33 (Ek'e bağlı olarak)
İthalatta PIS/COFINS
İthal ürünler için ayrı bir durum söz konusudur:
| PIS-İthalat | COFINS-İthalat | |
|---|---|---|
| Standart mal vergisi oranı | %2,10 | %9,65 |
| Standart hizmet ücreti | %1,65 | %7,60 |
Hesaplamanın temeli, gümrük değeri artı ICMS ve katkıların kendisidir ("iç" hesaplama).
Vergi Rejimleri ve PIS/COFINS Karşılaştırmalı Tablosu
| Rejim | PIS | COFİNLER | Toplam | Kredi mi? |
|---|---|---|---|---|
| Simples Ulusal | DAS'a dahil | DAS'a dahil | — | Hayır |
| Varsayılan Kâr | %0,65 | %3,00 | %3,65 | Hayır |
| Gerçek Kâr | %1,65 | %7,60 | %9,25 | Evet |
| MEI | Muaf | Muaf | %0 | Hayır |
Özel PIS/COFINS Rejimlerinin Uygulandığı Sektörler
Bazı sektörlerin kanunen farklı rejimleri vardır:
- Yakıtlar: Tek aşamalı rejim (üretici/ithalatçıya yoğunlaşmıştır, sonraki aşamalarda muaftır)
- İlaçlar: Belirli oranlarda tek fazlı rejim
- İçecekler: Vergi ikame rejimi
- Finansal kuruluşlar: Belirli oranlar (%4 PIS + %4 COFINS = gelir üzerinden %4,65)
- İnşaat inşaatı: Çalışmaya dahil edilen malzemelere özel değer
PIS/COFINS Hesaplamasında Yaygın Hatalar
Varsayılan Kâr üzerinde kümülatif olmayan oranları uygulayın: Varsayılan Kâr kümülatif rejimi kullanmalıdır (%0,65 + %3).
Muafiyet gelirini hesaplama tabanına dahil edin: İhracat, mali gelir (bazı durumlarda) ve belirli hizmetlerden elde edilen gelirler muaf olabilir veya sıfır orana sahip olabilir.
Gereksiz kredilerden yararlanmak: Örneğin maaşlar, operasyonun bir maliyeti olsa bile PIS/COFINS kredisi yaratmaz.
Birikmiş kredilerin kontrol edilmemesi: Aylık borcu aşan krediler, diğer federal vergilerden veya Federal Gelir İdaresi'nden nakit geri ödeme taleplerinden mahsup edilebilir.
ISS ile karıştırılması: ISS (Hizmet Vergisi) belediyeye ait olup PIS/COFINS'ten ayrıdır. Hizmet şirketleri her ikisini de gelir üzerinden ödüyor.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
1. Faturada/NF'de PIS ve COFINS nedir?
PIS ve COFINS, satış yapan şirketin gelirine yapılan federal katkılardır. Ürün veya hizmetin fiyatına dahil edilmiş olsalar da, bunlar bireysel alıcının değil, faturayı düzenleyen tüzel kişinin sorumluluğundadır. Bireysel alıcı, PIS/COFINS'e doğrudan ödeme yapmaz ancak bunu fiyatlar aracılığıyla dolaylı olarak üstlenir.
2. Kümülatif ve birikimli olmayan PIS/COFINS arasındaki fark nedir?
Kümülatif rejimde (Varsayımsal Kâr), oranlar daha düşüktür (%0,65 + %3 = %3,65), ancak kredilerde indirim yoktur; vergi, zincirin her aşamasında birikir. Kümülatif olmayan (Reel Kâr) oranlar daha yüksektir (%1,65 + %7,60 = %9,25), ancak şirket satın almalar ve girdiler için kredileri düşebilir ve yalnızca katma değeri vergilendirebilir.
3. MEI PIS ve COFINS'e ödeme yapıyor mu?
Hayır. Bireysel Mikro Girişimciler (MEI) PIS ve COFINS'ten muaftır. MEI, INSS, ISS (hizmetler ise) ve/veya ICMS'yi (ticaret/sanayi ise) kapsayan SIMEI aracılığıyla yalnızca sabit bir aylık tutar toplamaktadır.
4. Birikmiş PIS/COFINS kredilerinin iadesini talep edebilir miyim?
Evet. Birikmiş kredi bakiyesine sahip kümülatif olmayan rejim şirketleri, PER/DCOMP aracılığıyla Federal Gelir İdaresi'nden nakit geri ödeme talep edebilir veya diğer federal vergilerden (IRPJ, CSLL, IRRF, vb.) mahsup edebilir. Süreç zaman alıcı olabilir ancak kanunlarla güvence altına alınan bir haktır.
5. İhracatta PIS ve COFINS ödeniyor mu?
Hayır. Mal ve hizmet ihracatı PIS ve COFINS'e karşı bağışıktır; oranlar anayasal belirlemeye göre sıfırdır. İhracatçı şirketler, ihraç edilen malların üretimi için geri ödenebilecek girdi satın alımlarıyla ilgili PIS/COFINS kredileri biriktirir.
6. PIS/COFINS tüketici için nihai fiyatı nasıl etkiler?
PIS/COFINS satış fiyatına dahil edilir. Varsayılan Kârda şirket genellikle fiyatın %3,65'ini PIS/COFINS olarak aktarır. Kümülatif olmayan durumda, gerçek maliyet katma değer marjına bağlıdır. Kümülatif rejimin kademeli etkisi, uzun üretim zincirlerinde fiyatları daha da artırma eğilimindedir.
Şimdi Hesapla
Kümülatif ve birikimli olmayan rejim kapsamındaki katkıların değerini kredi analiziyle otomatik olarak hesaplamak için PIS/COFINS Hesaplayıcımızı kullanın.
İlgili hesap makineleri:
- Basit Ulusal Hesap Makinesi ve Varsayılan Kâr Karşılaştırması — vergi rejimlerini karşılaştırın
- MEI Simulator — MEI sınırlarına ve maliyetlerine bakın
- Otonom Ücret Hesaplayıcı — faturalandırmayı PJ olarak hesapla
- Gelir Vergisi Hesaplayıcısı — yıllık IRPF'yi hesaplayın