PIS e COFINS: come calcolare i contributi nel 2026
Il PIS (Programma di Integrazione Sociale) e il COFINS (Contributo per il Finanziamento della Previdenza Sociale) sono due contributi federali che influiscono sulle entrate delle aziende e che, in pratica, influiscono direttamente sul prezzo di prodotti e servizi in Brasile. Insieme, rappresentano uno dei maggiori oneri fiscali sui ricavi aziendali – e comprenderli è essenziale per qualsiasi imprenditore, contabile o manager finanziario.
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Cosa sono PIS e COFINS?
PIS (Programma di integrazione sociale) è un contributo sociale istituito dalla Legge complementare 7/1970, destinato a finanziare l'assicurazione contro la disoccupazione e i bonus salariali per i lavoratori a basso reddito.
COFINS (Contributo per il finanziamento della previdenza sociale) è un contributo istituito dalla Legge complementare 70/1991, destinato al finanziamento della previdenza sociale (pensione, sanità e assistenza sociale).
Entrambi incidono sul fatturato lordo o sui ricavi lordi delle persone giuridiche, con aliquote e regimi che variano a seconda del quadro fiscale della società.
Due regimi: cumulativo vs non cumulativo
La distinzione principale nel calcolo del PIS/COFINS è il regime fiscale della società:
Regime cumulativo
Chi lo usa: Aziende incluse nel Utile Presunto o nei regimi semplificati (eccetto Simples Nacional, che ha regole proprie).
| Contributo | Aliquota fiscale |
|---|---|
| PIS | 0,65% |
| COFINE | 3,00% |
| Totale PIS + COFINS | 3,65% |
Come funziona: Vengono riscosse direttamente sulle entrate lorde, senza sconti sui crediti (da qui il nome "cumulativa" — l'imposta si accumula in ogni fase della catena di produzione).
Calcolo: Estremamente semplice.
PIS = Ricavi lordi × 0,65%
COFINS = Ricavo lordo × 3,00%
Regime non cumulativo
Chi lo usa: Aziende incluse in Real Profit.
| Contributo | Aliquota fiscale |
|---|---|
| PIS | 1,65% |
| COFINE | 7,60% |
| Totale PIS + COFINS | 9,25% |
Come funziona: Le tariffe sono più alte, ma l'azienda ha diritto a rimborso i crediti PIS/COFINS pagati nelle fasi precedenti della catena (acquisto di input, materie prime, elettricità, ecc.). L'obiettivo è tassare solo il valore aggiunto.
Calcolo:
PIS dovuti = (Ricavi lordi × 1,65%) − Crediti PIS
COFINS dovuti = (Ricavi lordi × 7,60%) − Crediti COFINS
Esempi pratici comparativi
Scenario: azienda con fatturato lordo di € 500.000/mese
Regime cumulativo (profitto presunto)
PIS = R$ 500.000 × 0,65% = R$ 3.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 3,00% = R$ 15.000,00
Total PIS + COFINS = R$ 18.250,00
Regime non cumulativo (profitto reale): nessun credito
PIS = R$ 500.000 × 1,65% = R$ 8.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 7,60% = R$ 38.000,00
Total bruto = R$ 46.250,00
Regime non cumulativo: con crediti di €200.000 in acquisti
Crédito PIS = R$ 200.000 × 1,65% = R$ 3.300,00
Crédito COFINS = R$ 200.000 × 7,60% = R$ 15.200,00
PIS Devido = R$ 8.250 − R$ 3.300 = R$ 4.950,00
COFINS Devida = R$ 38.000 − R$ 15.200 = R$ 22.800,00
Total Devido = R$ 27.750,00
In questo scenario, nonostante le tariffe più elevate, il regime non cumulabile ha generato un costo pari a € 27.750 — maior que o cumulativo (€ 18.250). Ciò dimostra che il sistema non cumulativo è più vantaggioso solo quando i crediti sono elevati.
Quali spese generano credito nel regime non cumulativo?
Le spese che generano credito PIS/COFINS sono elencate nelle leggi 10.637/2002 e 10.833/2003:
| Spesa | Generare credito? |
|---|---|
| Acquisto di beni per la rivendita | ✅ Sì |
| Input nella produzione di beni/servizi | ✅ Sì |
| Energia elettrica e termica consumata | ✅ Sì |
| Noleggio di immobili, macchinari e attrezzature | ✅ Sì |
| Ammortamento macchinari e fabbricati | ✅ Sì |
| Stoccaggio e trasporto nelle operazioni di vendita | ✅ Sì |
| Beni acquistati per immobilizzazioni | ✅ Sì (parziale) |
| Stipendi e spese di manodopera | ❌No |
| Oneri finanziari | ❌ No (di regola) |
| Servizi forniti da PF | ❌No |
| Spese amministrative generali | ❌No |
PIS/COFINS nei Simples Nacional
Le aziende che optano per il Simples Nacional hanno PIS e COFINS già inclusi nel DAS (Simples Nacional Collection Document). Le tariffe vengono calcolate automaticamente in base alle entrate accumulate degli ultimi 12 mesi, secondo gli Allegati Semplici.
In Simples Nacional, PIS e COFINS non vengono calcolati separatamente: fanno parte della tariffa unica Simples. Non esiste alcun diritto ai crediti PIS/COFINS per le società Simples.
I tassi effettivi totali di Simples variano da:
- Commercio: dal 4% all'11,61% (tabella generale)
- Industria: dal 4,5% al 12,11%
- Servizi: dal 6% al 33% (a seconda dell'allegato)
PIS/COFINS sulle importazioni
Per i prodotti importati esiste un’incidenza separata:
| Importazione PIS | COFINS-Importazione | |
|---|---|---|
| Aliquota fiscale standard sulle merci | 2,10% | 9,65% |
| Tariffa di servizio standard | 1,65% | 7,60% |
La base di calcolo è il valore in dogana più l'ICMS e i contributi stessi (calcolo "interno").
Tabella comparativa dei regimi fiscali e PIS/COFINS
| Regime | PIS | COFINE | Totale | Crediti? |
|---|---|---|---|---|
| Semplici Nazionali | Incluso nel DAS | Incluso nel DAS | — | No |
| Profitto Presunto | 0,65% | 3,00% | 3,65% | No |
| Profitto reale | 1,65% | 7,60% | 9,25% | Sì |
| MEI | Esente | Esente | 0% | No |
Settori con regimi speciali PIS/COFINS
Alcuni settori hanno regimi diversi per legge:
- Combustibili: Regime monofase (concentrato sul produttore/importatore, esente nelle fasi successive)
- Medicinali: Regime monofase con tariffe specifiche
- Bevande: Regime sostitutivo d'imposta
- Enti finanziari: Tassi specifici (4% PIS + 4% COFINS = 4,65% sui ricavi)
- Edilizia civile: Credito speciale sui materiali incorporati nell'opera
Errori comuni nel calcolo PIS/COFINS
Applica i tassi non cumulativi sul Profitto Presunto: Il Profitto Presunto deve utilizzare il regime cumulativo (0,65% + 3%).
Includere le entrate esenti nella base di calcolo: Le esportazioni, le entrate finanziarie (in alcuni casi) e le entrate derivanti da servizi specifici possono essere esenti o avere un'aliquota zero.
Usufruire di crediti indebiti: Gli stipendi, ad esempio, non generano credito PIS/COFINS, anche se costituiscono un costo dell'operazione.
Non controllando i crediti accumulati: i crediti che superano il debito mensile possono essere compensati con altre tasse federali o richieste di rimborso in contanti da parte del Federal Revenue Service.
Confondere con ISS: La ISS (imposta sui servizi) è municipale e separata da PIS/COFINS. Le società di servizi pagano entrambi sui ricavi.
Domande frequenti (FAQ)
1. Cosa sono PIS e COFINS in bolletta/NF?
PIS e COFINS sono contributi federali sulle entrate della società venditrice. Sebbene siano inclusi nel prezzo del prodotto o del servizio, sono responsabilità della persona giuridica che emette la fattura, non del singolo acquirente. Il singolo acquirente non paga direttamente PIS/COFINS, ma lo sopporta indirettamente attraverso i prezzi.
2. Qual è la differenza tra PIS/COFINS cumulativi e non cumulativi?
Nel regime cumulativo (profitto presunto), le aliquote sono più basse (0,65% + 3% = 3,65%), ma non c'è sconto sui crediti: l'imposta si accumula in ogni fase della catena. Nel caso non cumulabile (Real Profit), le aliquote sono più elevate (1,65% + 7,60% = 9,25%), ma l'azienda può detrarre crediti per acquisti e input, tassando solo il valore aggiunto.
3. MEI paga PIS e COFINS?
No. I microimprenditori individuali (MEI) sono esenti da PIS e COFINS. MEI incassa solo un importo fisso mensile tramite SIMEI, che copre INSS, ISS (se servizi) e/o ICMS (se commercio/industria).
4. Posso richiedere il rimborso dei crediti PIS/COFINS accumulati?
Sì. Le società in regime non cumulativo con un saldo creditore accumulato possono richiedere un rimborso in contanti al Federal Revenue Service tramite PER/DCOMP o una compensazione con altre imposte federali (IRPJ, CSLL, IRRF, ecc.). Il processo può richiedere molto tempo, ma è un diritto garantito dalla legge.
5. Le esportazioni pagano PIS e COFINS?
No. Le esportazioni di beni e servizi sono immuni da PIS e COFINS: i tassi sono pari a zero per determinazione costituzionale. Le aziende esportatrici accumulano crediti PIS/COFINS relativi agli acquisti di fattori produttivi per la produzione di beni esportati, che possono essere rimborsati.
6. Che impatto hanno i PIS/COFINS sul prezzo finale per il consumatore?
PIS/COFINS è incorporato nel prezzo di vendita. Nel profitto presunto, la società in genere trasferisce il 3,65% del prezzo come PIS/COFINS. Nel caso non cumulativo, il costo effettivo dipende dal margine a valore aggiunto. L’effetto a cascata del regime cumulativo tende ad aumentare ulteriormente i prezzi nelle catene di produzione lunghe.
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