मूल्यह्रास: गणना कैसे करें, उपयोगी जीवन तालिका और आयकर पर प्रभाव

व्यवसाय लेखांकन में मूल्यह्रास सबसे महत्वपूर्ण अवधारणाओं में से एक है - और शुरुआती उद्यमियों द्वारा सबसे अधिक नजरअंदाज की जाने वाली अवधारणाओं में से एक है। इसका सीधा असर कंपनी के लेखांकन लाभ, कर बोझ और उपकरण प्रतिस्थापन योजना पर पड़ता है। मूल्यह्रास की सही गणना करने से कंपनी के आयकर में कानूनी और महत्वपूर्ण कमी हो सकती है।

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मूल्यह्रास क्या है?

मूल्यह्रास भौतिक टूट-फूट, तकनीकी अप्रचलन या केवल समय बीतने के परिणामस्वरूप समय के साथ एक निश्चित संपत्ति के मूल्य में होने वाली हानि है। इसे लेखांकन में एक परिचालन व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है, जो प्रभावी नकदी बहिर्वाह का प्रतिनिधित्व किए बिना लाभ को कम करता है।

मूल्यह्रास प्रभावित करता है:

• बैलेंस शीट (अचल संपत्तियों के मूल्य को कम करती है)
• DRE (परिचालन व्यय के रूप में दर्ज)
• नकदी प्रवाह (नकद बहिर्प्रवाह नहीं - यह एक "कर ढाल" है जो आयकर को कम करता है)
• आईआर/सीएसएलएल (कटौती योग्य व्यय, कर गणना के आधार को कम करता है)

मूल्यह्रास के अधीन परिसंपत्तियाँ

1 वर्ष से अधिक के उपयोगी जीवन वाली केवल अचल संपत्ति (भौतिक, मूर्त) का मूल्यह्रास किया जाता है:

उपयोगी जीवन तालिका और मूल्यह्रास दर (संघीय राजस्व - 1,700/2017 में)

आईआरएस कर उद्देश्यों के लिए वार्षिक मूल्यह्रास दरें निर्धारित करता है। दर इंगित करती है कि कितने वर्षों में संपत्ति का पूर्ण मूल्यह्रास हुआ है:

महत्वपूर्ण: कंपनी कॉर्पोरेट वित्तीय विवरण (सीपीसी 27) में विभिन्न दरों का उपयोग कर सकती है, लेकिन कर कटौती उद्देश्यों के लिए, उसे संघीय राजस्व दरों का पालन करना होगा।

विधि 1: रैखिक मूल्यह्रास (निरंतर कोटा विधि)

यह ब्राज़ील में सबसे सरल और सबसे अधिक उपयोग की जाने वाली विधि है। संपत्ति के पूरे उपयोगी जीवन के दौरान मूल्यह्रास समान रहता है।

सूत्र:

वार्षिक मूल्यह्रास = (अधिग्रहण लागत - अवशिष्ट मूल्य) / वर्षों में उपयोगी जीवन

या दर का उपयोग कर:

वार्षिक मूल्यह्रास = अधिग्रहण लागत × मूल्यह्रास दर

उदाहरण: 5 वर्षों के उपयोगी जीवन के साथ ₹80,000 मूल्य का वाहन

Taxa anual = 20%
Depreciação anual = R$ 80.000 × 20% = R$ 16.000/ano
Depreciação mensal = R$ 16.000 / 12 = R$ 1.333,33/mês

विधि 2: घटता हुआ संतुलन (त्वरित मूल्यह्रास)

प्रारंभिक वर्षों में मूल्यह्रास सबसे अधिक होता है और समय के साथ घटता जाता है। यह तकनीकी संपत्तियों या भारी मशीनरी की टूट-फूट को बेहतर ढंग से दर्शाता है।

सूत्र:

मूल्यह्रास_टी = अवधि की शुरुआत में बुक वैल्यू × दर

उदाहरण: ₹100,000 मशीन, 20% दर, घटती शेष विधि:

ध्यान दें: शुद्ध घटते संतुलन के साथ, अच्छा कभी भी शून्य तक नहीं पहुंचता है। व्यवहार में, "रैखिक में परिवर्तन के साथ घटता संतुलन" संयोजन का उपयोग तब किया जाता है जब रैखिक मूल्यह्रास घटते संतुलन से अधिक हो जाता है।

विधि 3: वर्षों के अंकों का योग (एसडीए)

परिसंपत्ति के उपयोगी जीवन के शेष वर्षों में मूल्यह्रास पर विचार किया जाता है।

सूत्र:

अंकों का योग = n × (n + 1) / 2
मूल्यह्रास_वर्ष_टी = (उपयोगी जीवन - टी + 1) / अंकों का योग × मूल्यह्रास मूल्य

उदाहरण: ₹50,000 मूल्य की संपत्ति, उपयोगी जीवन 5 वर्ष:

Soma dos dígitos = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

त्वरित मूल्यह्रास को प्रोत्साहन

आईआरएस कुछ मामलों में त्वरित मूल्यह्रास की अनुमति देता है:

उदाहरण: दो शिफ्ट में मशीन

10%/वर्ष की सामान्य दर वाली एक मशीन 2 शिफ्टों में उपयोग की जाती है:

• त्वरित दर = 10% × 1.5 = 15% प्रति वर्ष
• प्रभावी उपयोगी जीवन: 100% / 15% ≈ 6.7 वर्ष (बनाम 10 वर्ष सामान्य)

आयकर पर मूल्यह्रास का प्रभाव

वास्तविक लाभ में मूल्यह्रास एक कटौती योग्य व्यय है - आईआरपीजे (25%) और सीएसएलएल (9%) गणना के आधार को कम करता है:

कर बचत का उदाहरण:

₹ 50.000 gerou uma economia tributária de ₹ का मूल्यह्रास 17,000 - मूल्यह्रास मूल्य का 34%। यह वास्तविक लाभ में IRPJ + CSLL की संयुक्त दर है।

अनुमानित और सरल राष्ट्रीय लाभ में: संघीय कर गणना आधार से मूल्यह्रास कटौती योग्य नहीं है। कर लाभ केवल लूक्रो रियल की कंपनियों के लिए मौजूद है।

अवशिष्ट मूल्य

अवशिष्ट मूल्य वह मूल्य है जो परिसंपत्ति के उपयोगी लेखांकन जीवन (स्क्रैप, पुनर्विक्रय या बाजार मूल्य) के अंत में होगा। मूल्यह्रास की गणना मूल्यह्रास योग्य मूल्य = लागत - अवशिष्ट मूल्य पर की जाती है।

यदि कंपनी अवशिष्ट मूल्य का अनुमान नहीं लगा सकती है, तो शून्य को मानक के रूप में अपनाया जाता है - परिसंपत्ति का मूल्यह्रास शून्य कर दिया जाता है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (एफएक्यू)

1. लेखांकन और कर मूल्यह्रास के बीच क्या अंतर है?
लेखांकन मूल्यह्रास (सीपीसी 27) कंपनी की संपत्ति के अनुमानित आर्थिक उपयोगी जीवन का अनुसरण करता है। कर मूल्यह्रास संघीय राजस्व सेवा (आईएन 1,700/2017) द्वारा निर्धारित दरों का पालन करता है। दोनों अलग हो सकते हैं. कंपनी डीआरई में लेखांकन मूल्यह्रास दर्ज करती है, लेकिन केवल आईआर से कर मूल्यह्रास काटती है (विशेष व्यवस्थाओं को छोड़कर, संघीय राजस्व दरों तक सीमित)।

2. क्या भूमि का मूल्यह्रास होता है?
नहीं, भूमि का उपयोगी जीवन अनिश्चित है और उपयोग के दौरान इसमें टूट-फूट नहीं होती है - इसलिए, ब्राजील के कानून के तहत इसका मूल्यह्रास नहीं किया जाता है। जब कोई कंपनी किसी भवन के साथ भूमि का अधिग्रहण करती है, तो उसे लागतों को अलग करना होगा: भूमि का मूल्यह्रास नहीं होता है, भवन का मूल्यह्रास प्रति वर्ष 4% (25 वर्ष) की दर से होता है।

3. क्या किसी कंपनी की कार का मूल्यह्रास किया जा सकता है?
हाँ. यात्री वाहनों का कर उपयोगी जीवन 5 वर्ष (प्रति वर्ष 20% की दर) है। आईआर उद्देश्यों के लिए, मिश्रित उपयोग वाले वाहनों (व्यक्तिगत और वाणिज्यिक) पर खर्च में कटौती की सीमाएं हैं। विशेष रूप से वाणिज्यिक वाहन (प्रतिनिधि, डिलीवरी) पूरी तरह से कटौती योग्य हैं।

4. कंप्यूटर और नोटबुक की मूल्यह्रास दर क्या है?
मानक संघीय राजस्व तालिका के अनुसार कंप्यूटर और बाह्य उपकरणों के लिए कर मूल्यह्रास दर 20% प्रति वर्ष (5 वर्ष का उपयोगी जीवन) है। विशेष आईटी व्यवस्था (कानून 11,196/2005) के तहत, अधिग्रहण के वर्ष में आईटी परिसंपत्तियों का 100% मूल्यह्रास किया जा सकता है, जिससे अधिकतम तत्काल कर बचत होती है।

5. क्या होता है जब किसी परिसंपत्ति का पूरी तरह से मूल्यह्रास हो जाता है और वह अभी भी उपयोग में है?
परिसंपत्ति को उसके अवशिष्ट मूल्य पर अचल संपत्तियों में दर्ज किया जाना जारी रहता है (या यदि कोई अनुमानित अवशिष्ट मूल्य नहीं है तो ₹0)। इसका परिचालनात्मक रूप से उपयोग जारी है, लेकिन अब यह मूल्यह्रास व्यय उत्पन्न नहीं करता है। कॉर्पोरेट लेखांकन में, यदि परिसंपत्ति का अभी भी बाजार मूल्य है तो यह परिसंपत्ति के वास्तविक मूल्य को कम कर सकता है।

6. मूल्यह्रासित संपत्ति की बिक्री का हिसाब कैसे दें?
बिक्री मूल्य और बही मूल्य (लागत घटा संचित मूल्यह्रास) के बीच का अंतर संपत्ति के निपटान पर परिणाम के रूप में दर्ज किया जाता है - यह लाभ या हानि हो सकता है। यदि बिक्री मूल्य पुस्तक मूल्य से अधिक है, तो यह कर योग्य लाभ है। यदि छोटा है, तो यह कटौती योग्य हानि है।

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