PIS und COFINS: So berechnen Sie die Beiträge im Jahr 2026
PIS (Programm zur sozialen Integration) und COFINS (Beitrag zur Finanzierung der sozialen Sicherheit) sind zwei Bundesbeiträge, die sich auf die Einnahmen von Unternehmen auswirken und sich in der Praxis direkt auf die Preise von Produkten und Dienstleistungen in Brasilien auswirken. Zusammen stellen sie eine der größten Steuerbelastungen für Unternehmenseinnahmen dar – und ihr Verständnis ist für jeden Unternehmer, Buchhalter oder Finanzmanager von entscheidender Bedeutung.
Verwenden Sie unseren PIS/COFINS-Rechner zur automatischen Berechnung.
Was sind PIS und COFINS?
PIS (Programm zur sozialen Integration) ist ein durch das Komplementärgesetz 7/1970 eingeführter Sozialbeitrag, der zur Finanzierung der Arbeitslosenversicherung und der Gehaltszuschläge für Arbeitnehmer mit geringem Einkommen dient.
COFINS (Beitrag zur Finanzierung der sozialen Sicherheit) ist ein durch das Komplementärgesetz 70/1991 eingeführter Beitrag zur Finanzierung der sozialen Sicherheit (Rente, Gesundheitsfürsorge und Sozialhilfe).
Beide wirken sich auf den Bruttoumsatz oder Bruttoumsatz juristischer Personen aus, wobei die Sätze und Regelungen je nach steuerlichen Rahmenbedingungen des Unternehmens variieren.
Zwei Regime: kumulativ vs. nicht kumulativ
Der Hauptunterschied bei der Berechnung von PIS/COFINS ist das Steuersystem des Unternehmens:
Kumulatives Regime
Wer nutzt es: Unternehmen, die dem Presumed Profit oder dem vereinfachten System unterliegen (mit Ausnahme von Simples Nacional, das seine eigenen Regeln hat).
| Beitrag | Steuersatz |
|---|---|
| PIS | 0,65 % |
| COFINS | 3,00 % |
| Gesamt PIS + COFINS | 3,65 % |
So funktioniert es: Sie werden direkt auf den Bruttoumsatz erhoben, ohne Kreditrabatte (daher der Name „kumulativ“ – die Steuer fällt auf jeder Stufe der Produktionskette an).
Berechnung: Extrem einfach.
PIS = Bruttoumsatz × 0,65 %
COFINS = Bruttoumsatz × 3,00 %
Nicht-kumulatives Regime
Wer nutzt es: Unternehmen, die in Real Profit enthalten sind.
| Beitrag | Steuersatz |
|---|---|
| PIS | 1,65 % |
| COFINS | 7,60 % |
| Gesamt PIS + COFINS | 9,25 % |
So funktioniert es: Die Sätze sind höher, aber das Unternehmen hat Anspruch auf Rückerstattung von PIS/COFINS-Gutschriften, die in früheren Phasen der Kette (Käufe von Betriebsmitteln, Rohstoffen, Strom usw.) gezahlt wurden. Ziel ist es, nur den Mehrwert zu besteuern.
Berechnung:
PIS fällig = (Bruttoumsatz × 1,65 %) − PIS-Gutschriften
COFINS Fällig = (Bruttoumsatz × 7,60 %) − COFINS-Gutschriften
Vergleichende Praxisbeispiele
Szenario: Unternehmen mit einem Bruttoumsatz von 500.000 €/Monat
Kumuliertes Regime (vermuteter Gewinn)
PIS = R$ 500.000 × 0,65% = R$ 3.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 3,00% = R$ 15.000,00
Total PIS + COFINS = R$ 18.250,00
Nicht-kumulatives Regime (realer Gewinn) – keine Gutschriften
PIS = R$ 500.000 × 1,65% = R$ 8.250,00
COFINS = R$ 500.000 × 7,60% = R$ 38.000,00
Total bruto = R$ 46.250,00
Nicht kumulierbare Regelung – mit Gutschriften in Höhe von 200.000 € für Einkäufe
Crédito PIS = R$ 200.000 × 1,65% = R$ 3.300,00
Crédito COFINS = R$ 200.000 × 7,60% = R$ 15.200,00
PIS Devido = R$ 8.250 − R$ 3.300 = R$ 4.950,00
COFINS Devida = R$ 38.000 − R$ 15.200 = R$ 22.800,00
Total Devido = R$ 27.750,00
In diesem Szenario verursachte die nicht kumulierte Regelung trotz der höheren Sätze Kosten in Höhe von € 27.750 — maior que o cumulativo (€ 18.250). Dies verdeutlicht, dass die Nichtkumulierung nur dann vorteilhafter ist, wenn die Kreditwürdigkeit hoch ist.
Welche Ausgaben erzeugen im nicht-kumulierten Regime eine Gutschrift?
Die Ausgaben, die zur PIS/COFINS-Gutschrift führen, sind in den Gesetzen 10.637/2002 und 10.833/2003 aufgeführt:
| Aufwand | Kredit generieren? |
|---|---|
| Kauf von Waren zum Weiterverkauf | ✅ Ja |
| Inputs bei der Produktion von Waren/Dienstleistungen | ✅ Ja |
| Verbrauchte elektrische und thermische Energie | ✅ Ja |
| Vermietung von Gebäuden, Maschinen und Geräten | ✅ Ja |
| Abschreibung von Maschinen und Gebäuden | ✅ Ja |
| Lagerung und Fracht im Verkaufsbetrieb | ✅ Ja |
| Für das Anlagevermögen erworbene Waren | ✅ Ja (teilweise) |
| Gehälter und Arbeitskosten | ❌ Nein |
| Finanzielle Aufwendungen | ❌ Nein (in der Regel) |
| Dienstleistungen von PF | ❌ Nein |
| Allgemeine Verwaltungskosten | ❌ Nein |
PIS/COFINS in Simples Nacional
Unternehmen, die sich für Simples Nacional entscheiden, verfügen über PIS und COFINS, die bereits im DAS (Simples Nacional Collection Document) enthalten sind. Die Sätze werden automatisch auf der Grundlage der kumulierten Einnahmen der letzten 12 Monate gemäß den Simples-Anhängen berechnet.
In Simples Nacional werden PIS und COFINS nicht separat berechnet – sie sind Teil des einheitlichen Simples-Tarifs. Für Simples-Unternehmen besteht kein Anspruch auf PIS/COFINS-Gutschriften.
Die effektiven Gesamtraten von Simples variieren von:
- Handel: 4 % bis 11,61 % (allgemeine Tabelle)
- Industrie: 4,5 % bis 12,11 %
- Dienstleistungen: 6 % bis 33 % (je nach Anhang)
PIS/COFINS auf Importe
Für importierte Produkte gibt es einen gesonderten Vorfall:
| PIS-Import | COFINS-Import | |
|---|---|---|
| Standard-Warensteuersatz | 2,10 % | 9,65 % |
| Standard-Servicepreis | 1,65 % | 7,60 % |
Berechnungsgrundlage ist der Zollwert zuzüglich ICMS und die Beiträge selbst („Inside“-Berechnung).
Vergleichstabelle der Steuersysteme und PIS/COFINS
| Regime | PIS | COFINS | Gesamt | Credits? |
|---|---|---|---|---|
| Simples National | Im DAS enthalten | Im DAS enthalten | — | Nein |
| Vermuteter Gewinn | 0,65 % | 3,00 % | 3,65 % | Nein |
| Echter Gewinn | 1,65 % | 7,60 % | 9,25 % | Ja |
| MEI | Befreit | Befreit | 0% | Nein |
Sektoren mit speziellen PIS/COFINS-Regelungen
In einigen Sektoren gelten gesetzlich unterschiedliche Regelungen:
- Kraftstoffe: Einphasenregime (konzentriert auf den Hersteller/Importeur, befreit in den folgenden Stufen)
- Medikamente: Einphasenkur mit spezifischen Raten
- Getränke: Steuerersatzregelung
- Finanzinstitute: Spezifische Zinssätze (4 % PIS + 4 % COFINS = 4,65 % auf den Umsatz)
- Hochbau: Besondere Anerkennung für die in die Arbeit einbezogenen Materialien
Häufige Fehler bei der Berechnung von PIS/COFINS
Wenden Sie die nicht kumulierten Sätze auf den vermuteten Gewinn an: Der vermutete Gewinn muss das kumulative Regime verwenden (0,65 % + 3 %).
Beziehen Sie steuerfreie Einnahmen in die Berechnungsgrundlage ein: Exporte, Finanzeinnahmen (in einigen Fällen) und Einnahmen aus bestimmten Dienstleistungen können steuerfrei sein oder einen Nullsatz haben.
Ausnutzung unangemessener Kredite: Gehälter generieren beispielsweise keine PIS/COFINS-Gutschriften, selbst wenn sie Kosten für die Operation darstellen.
Keine Kontrolle angesammelter Kredite: Kredite, die die monatlichen Schulden übersteigen, können mit anderen Bundessteuern oder Anträgen auf Barerstattung beim Federal Revenue Service verrechnet werden.
Verwechseln mit ISS: Die ISS (Dienstleistungssteuer) ist kommunal und getrennt von PIS/COFINS. Dienstleistungsunternehmen zahlen beides vom Umsatz.
Häufig gestellte Fragen (FAQ)
1. Was sind PIS und COFINS auf der Rechnung/NF?
PIS und COFINS sind Bundesbeiträge zum Umsatz des verkaufenden Unternehmens. Obwohl sie im Preis des Produkts oder der Dienstleistung enthalten sind, liegen sie in der Verantwortung der juristischen Person, die die Rechnung ausstellt – und nicht des einzelnen Käufers. Der einzelne Käufer zahlt PIS/COFINS nicht direkt, sondern trägt es indirekt über die Preise.
2. Was ist der Unterschied zwischen kumulativen und nicht-kumulativen PIS/COFINS?
Im kumulativen System (Presumptive Profit) sind die Sätze niedriger (0,65 % + 3 % = 3,65 %), aber es gibt keinen Rabatt auf Gutschriften – die Steuer akkumuliert auf jeder Stufe der Kette. Bei der nicht kumulierten Steuer (Real Profit) sind die Sätze höher (1,65 % + 7,60 % = 9,25 %), aber das Unternehmen kann Gutschriften für Käufe und Vorleistungen abziehen und nur den Mehrwert besteuern.
3. MEI zahlt PIS und COFINS?
Nein. Individuelle Kleinstunternehmer (MEI) sind von PIS und COFINS ausgenommen. MEI erhebt über SIMEI nur einen festen monatlichen Betrag, der INSS, ISS (bei Dienstleistungen) und/oder ICMS (bei Handel/Industrie) abdeckt.
4. Kann ich eine Rückerstattung angesammelter PIS/COFINS-Credits beantragen?
Ja. Unternehmen mit nicht kumuliertem Regime und einem angesammelten Guthaben können vom Federal Revenue Service über PER/DCOMP eine Barrückerstattung beantragen oder mit anderen Bundessteuern (IRPJ, CSLL, IRRF usw.) verrechnen. Der Prozess kann zeitaufwändig sein, es handelt sich jedoch um ein gesetzlich garantiertes Recht.
5. Zahlen Exporte PIS und COFINS?
Nein. Exporte von Waren und Dienstleistungen sind immun gegen PIS und COFINS – die Sätze sind laut Verfassung Null. Exportierende Unternehmen sammeln PIS/COFINS-Gutschriften im Zusammenhang mit dem Kauf von Vorleistungen für die Produktion exportierter Waren, die erstattet werden können.
6. Wie wirken sich PIS/COFINS auf den Endpreis für den Verbraucher aus?
PIS/COFINS fließen in den Verkaufspreis ein. Beim voraussichtlichen Gewinn gibt das Unternehmen typischerweise 3,65 % des Preises als PIS/COFINS weiter. Bei nicht kumulierten Kosten hängen die tatsächlichen Kosten von der Wertschöpfungsspanne ab. Der Kaskadeneffekt des kumulativen Regimes führt dazu, dass die Preise in langen Produktionsketten tendenziell weiter steigen.
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Zugehörige Rechner:
- Einfacher nationaler Rechner vs. geschätzter Gewinn – Steuersysteme vergleichen
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